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进出口帐务处理
作者:admin  更新时间:2019-01-06 11:50:05

一、输入分娩企业单位输入偿还已缴被迫接受 会计学处置

  例一:输入企业单位普通经商免税额申报单输入偿还已缴被迫接受 会计学处置

  1、股份保密的公司于2007年8月输入自产器。,12千位数。。

  12×(兑换率)=9000万元

  税与偿还已缴被迫接受率之差=17%—5%=12%。

  90×12%=百万元

  借:动产使接受本钱

  贷:周旋税项-增长课税周旋(让税)

  借:应收记述外币应收记述学分 90万元

  贷:输入使接受收入 90万元

  2、输入偿还已缴被迫接受(免税额)税务审批提出自找麻烦,免征资产偿还34万元,偿还已缴被迫接受照准为20万元。、不超过14万元。。

  借:应收记述助学金款- 输入偿还已缴被迫接受   20万元

  借:应纳税的额-增长课税(输入负荷应从海内扣除的量)

  贷:周旋税项-周旋增长课税(输入偿还已缴被迫接受)。 34万元

  例二:输入偿还已缴被迫接受免税额的会计学处置。

  2007年8月的相关性事情如次:

  1、那单独月,笔者增加了10000元的税。,输入使接受额10千位数,30万元内销。输入电缆偿还已缴被迫接受率5%。

  获得物输入税:

  借:半成品 80万元

  借:周旋税项-增长课税周旋(输入税) 万元

  贷:周旋学分 万元

  10×5(兑换率)=10000元

  借:应收记述外币应收记述学分 75万元

  贷:使接受收入 75万元

  输入偿还已缴被迫接受(免税额)如的输入收到、税与偿还已缴被迫接受率的多样化

  10×5(汇率)x(17%–5%)=10000元

  借:动产使接受本钱 万元

  贷:应纳税的额-周旋增长课税(让税);10000元。

  2、国税总局发出的免税额奖品的开收据,不行扣除的量的被迫接受扣除的量为10万元。,习俗:

  借:动产使接受本钱 10万元

  贷:应纳税的额-周旋增长课税(让税)。10万元

  3、收到分娩企业单位免税额通知书,表明“现期免抵税额”18万元和“现期应偿还已缴被迫接受额”11万元:

  借:应收记述学分-输入偿还已缴被迫接受 11万元

  借:应纳税的额-增长课税(输入负荷应从海内扣除的量)

  贷:周旋税项-周旋增长课税(输入偿还已缴被迫接受)。 29万元

  4、收到授权证提出自找麻烦5万元。,增加CIF申报的输入免税额使接受。,习俗:

 5×17%(5%)=10000元。

  借:使接受收入 5万元

  贷:应收记述外币应收记述学分 5万元

  借:动产使接受本钱 万元

  贷:应纳税的额-周旋增长课税(让税);万元

  例三:输入分娩企业单位被乐趣负荷使接受税。:

  1、2007年9月,保密的的输入,心茫然的焉偿还已缴被迫接受,铜,50千位数。。

  着陆国税发【2006】第102号规则应当内销负荷计提产出税:

  50×5(兑换率)=3700万元

  37(1+17%)×17%=百万元。

  借:应收记述学分 37万元

  贷:使接受收入 万元

  贷:周旋被迫接受-增长课税周旋(输入税) 万元

  2、因**股份保密的公司不久先前颁布发表了偿还已缴被迫接受推论的。,输入商品有10千位数。,偿还已缴被迫接受率为11%。未在规则时间内补充物相关性推论的的。,税务机关着陆国税发【2006】第102号提出自找麻烦查问,这分开输入使接受税。:

  10×5(兑换率)=10000元

  (1±17%)×17%=百万元。

  借:在过去年度反省整齐 万元

  贷:周旋被迫接受增长课税的反省与整齐 万元

  同时,习俗已被转变到进入方法波尔蒂。:

  ×(17%-11%)= 万元

  借:在过去年度反省整齐 万元

  贷:周旋被迫接受-增长课税周旋(让税)10000美钞

  该公司本月笑了3千位数。,可以经过照准增加。,用天平称对藏书楼吐艳。:

  -=万元

  万元

  借:周旋税:增长课税的反省与整齐 万元

  贷:应纳税的额-周旋增长课税(让税) 3万元

  贷:信誉 万元

  例四、 来料开动机器 输入货款处置(包孕免税额商品深度开动机器)

  股份保密的公司致力来料开动机器 事情,2006年8月,美国国税局进输入 获得物问询处来料开动机器 免征经商税奖品,保税推论的出口月内8千位数,换得国货附件10000元(含税价钱)。手工开动机器输入5千位数,经纪业是1千位数。。奇纳河相像的人物商品赏金6万元(含税价):

  推论的购进:

(1±17%)×17%=百万元。

  借:最基本的-修整外形剂 10万元

  借:应纳税的额-增长课税(入伙税)百万元。

  贷:周旋学分 万元

  外部报税推论的出口不作会计学处置,使被安排好记述经管。

  内销:

  6(1±17%)=10000元。

  借:应收记述学分 6万元

  贷:使接受收入-皇家娱乐平台 万元

  贷:应纳税的额-增长课税(产值税)百万元。

  输入使接受:

  1×5(兑换率)=500万元

  借:应收记述外币应收记述学分 5万元

  贷:使接受收入-输入使接受收入 5万元

  计算来料开动机器算是:

  5×5(汇率)(1+17%)=10000元。

  ×÷(+)=万元

  借:使接受本钱-输入使接受本钱 万元

  贷:周旋被迫接受-增长课税周旋(让税10000美钞)

  二、 外贸 企业单位会计学处置

  例一: 外贸 企业单位普通经商会计学处置

  * 国际经商 纺织品输入的获取,详细事情如次:

  1、买数组布,总等效的的60万元。,增长课税公用发票。

  60(1±17%)=10000元。

  60-=

  借:商品库存 万元

  借:周旋税金-增长课税(10000元)

  贷:周旋学分 60万元

  2、偿还已缴被迫接受率与偿还已缴被迫接受率的多样化。。

  X(17%—11%)=10000元

  借:使接受本钱 万元

  贷:周旋被迫接受-增长课税周旋(让税10000美钞)

  3、国外的价8千位数,申报偿还已缴被迫接受。

  11%元=百万元

  8×5(兑换率)=10000元

  借:应收记述输入偿还已缴被迫接受 万元

  贷:周旋被迫接受-增长课税周旋(输入偿还已缴被迫接受)10000元

  借:应收记述外币应收记述学分 万元

  贷:输入使接受收入 万元

  例二: 外贸 企业单位限定价格方法饲料开动机器会计学处置

1、* 国际经商 该公司以8千位数从印度换得香料。:

  8×5(兑换率)=10000元

  借:商品采选-出口推论的 万元

  贷:周旋外币记述 万元

  2、推论的病倒

  借:推论的与推论的 万元

  贷:商品采选-出口推论的 万元

  3、开价70万元(不含税)使接受给河、溪成城实验课,开征增长课税公用发票,并到税务机关折叠《喂送开动机器免征经商税奖品。

  借:应收记述学分 万元

  贷:商品使接受收入 70万元

  贷:周旋被迫接受-增长课税周旋(输入税)万元

  4、结转使接受本钱

  借:商品使接受本钱

  贷:商品采选-出口推论的 万元

  5、%公司以80万元(不含税价)来访付托开动机器物质,并收到特别发票。:

  借:商品库存 80万元

  借:周旋税金-增长课税(10000元)

  贷:周旋学分 万元

  6、%公司输入使接受额10千位数

  10×5(兑换率)=10000元

  借:应收记述外币应收记述学分 万元

  贷:输入使接受收入 万元

  7、应收记述输入偿还已缴被迫接受

  -=万元

  借:应收记述输入偿还已缴被迫接受 6万元

  贷:应纳税的额-增长课税(6万元)

  借:应收记述输入偿还已缴被迫接受 11万元

  贷:应纳税的额-增长课税(输入偿还已缴被迫接受)11万元。

  例三:外贸时尚下的来料开动机器会计学处置

  1、出口汽车股份保密的公司10千位数。

  10×5(兑换率)=10000元

  借:商品采选-出口推论的 万元

  贷:周旋外币记述 万元

  2、推论的病倒

  借:推论的与推论的 万元

  贷:商品采选-出口推论的 万元

  3、付托存在期创造股份保密的公司开动机器成压印。

  借:付托开动机器推论的 万元

  贷:推论的与推论的 万元

  4、压印回收,同时收到*开动机器费发票15万元(不含税价)

  借:付托开动机器推论的 15万元

  借:周旋被迫接受-增长课税周旋(让税10000美钞)

  贷:周旋学分 15万元

  5、商品病倒

  借:商品库存 万元

  贷:付托开动机器推论的 万元

  6、输入开动机器费、发票等。单证 申报偿还已缴被迫接受(偿还已缴被迫接受率17%)

借:应收记述输入偿还已缴被迫接受 万元

  贷:周旋被迫接受-增长课税周旋(输入偿还已缴被迫接受)10000元

  例四:外贸企业单位输入不偿还已缴被迫接受动产会计学处置

  * 进输入 公司输入钢铁一批,价钱是40千位数。。着陆国税发【2006】第102号规则应当内销负荷计提产出税:

  40×5(兑换率)=3亿200万元

  302(1±17%)×17%=百万元。

  借:应收记述学分 302万元

  贷:使接受收入 万元

  贷:周旋被迫接受-增长课税周旋(输入税) 万元

  例五:外贸企业单位会计学处置

  * 进输入 股份保密的公司,上半年有付托开动机器方法喂送开动机器输入床单20千位数的 单证 ,鉴于顾客放行跑出去,审计不克不及照准。,着陆国税发【2006】第102号规则应予补上税款:

  开动机器费为100万元(不含税价),偿还已缴被迫接受率11%。

  鉴于企业单位在自找麻烦偿还已缴被迫接受时已作如次会计学处置:

  100×17%=17万元

  100×11%=1100万元

  20×5(兑换率)=1亿5100万元

  借:使接受本钱 6万元

  贷:应纳税的额-增长课税(6万元)

  借:应收记述输入偿还已缴被迫接受 11万元

  贷:应纳税的额-增长课税(输入偿还已缴被迫接受)11万元。

  借:应收记述外币应收记述学分 151万元

  贷:输入使接受收入 151万元

  因而,纳税的时:

  借:使接受本钱 11万元

  贷:应收记述输入偿还已缴被迫接受 11万元

  应纳税的金=151(1±17%)×17%=百万元。

  借:输入使接受收入 万元

  贷:周旋被迫接受增长课税 万元

输入负荷增长课税会计学核算

    着陆清楚的塑造的输入企业单位和不相像的人物型的EX,奇纳河的输入商品税保险单可以分为三种塑造。,其核算方法也清楚的。。

    1。输入不免税额,也做错偿还已缴被迫接受。。

    负荷输入时,输入商品和增长课税协同实现预期的结果的使接受收入总和,借记信誉、“应收记述学分”、应收记述学分及另一边记述;实现预期的结果使接受收入,信誉主营事情收入记述;按规则免费的增长课税,贷记周旋被迫接受--周旋学分增长课税。

    2。输入免税额,不偿还已缴被迫接受。。

    换得负荷时,所支付的的被迫接受算进负荷的采选本钱。,借记推论的采选、半成品及另一边记述,贷记信誉、周旋学分及另一边记述;实现预期的结果使接受收入,借记信誉等记述,信誉主营事情收入记述。

    三。输入免税额资产偿还。

    (1)创造企业单位输入负荷。按现行规则片面履行“免、抵、偿还已缴被迫接受方法,负荷输入后使接受,按购进愿推论的等通用的公用发票上记载的增长课税额与如偿还已缴被迫接受率计算的增长课税额的极限,借记主营事情本钱记述,贷记“应纳税的额-周旋增长课税(让税)”记述;按规则税征收的输入负荷税,按增长课税计提的周旋被迫接受(输入推演),贷记周旋被迫接受--增长课税周旋学分(输入税再纳税的)。输入相称太大。,在规则的限期内。,无库存可按关于规则偿还。,企业单位现实收到偿还已缴被迫接受时,借记信誉记述,贷记周旋被迫接受--增长课税周旋学分(输入税再纳税的)。输入偿还已缴被迫接受后退货或许顾客放行。,倒开的会计学。

    例:具有进输入事情权的创造业企业单位,自产动产的输入和海内使接受。。六月的采选和使接受如次:半成品及另一边商品的采选,收到的公用发票记载300000元。,增长课税51000元。,企业单位的日常核算是着陆现实事件计算的。;500种动产的分娩,分娩本钱l 100元/件;海内使接受100件,不含税价1500元/块。;顾客放行脱轨输入A件400件,输入价钱200美钞(国外的价)/件,在申报日,美钞和人民币当中的汇率是:。增长课税税为17%,输入偿还已缴被迫接受率13%。极度的换得和换得均以信誉、开收据和支付的为根底。。四月企业单位、能够鉴于非四分之一吃光,偿还已缴被迫接受缺乏环境。,蒸馏器32860元的未缴被迫接受。。J应纳税的额的计算与会计学处置:

    换得半成品时:

    借:半成品    300000

    周旋税项-增长课税周旋(输入税) 51000

    贷:信誉    351000

    内销甲动产,当收入被身份作证时:

    使接受收入=1 500× 100=150OOO(元)

    产出税=150 000×17%=25500(元)

    借:信誉    175500

    贷:营事情收入      150000

    周旋税项-增长课税(输入税) 25500

    输入甲动产,当收入被身份作证时:

    使接受收入=200×400

    =664000(元)

    借:信誉    664000

    贷:主营事情收入        664000

    囤积动产使接受本钱:

    借:主营事情本钱    550000

    贷:商品库存    550000

    计算不克不及扣除的量或偿还已缴被迫接受的输入负荷税。,整齐输入动产本钱:

    可使负重担或偿还已缴被迫接受为400×200×(17%–13%)。

    =26560(元)

    借:主营事情本钱    26560

    贷:应纳税的额-周旋增长课税(让税)  26560

    计算周旋增长课税。:

    应税总结=25500 -(5100-26560)- 32 860

    =-3l800(元)

    在六月底(四分之一末),应纳税的额为正数。,输入占总使接受额的50%以上所述。,所以,当月未推演完的收到税额31800元可计算偿还已缴被迫接受。当400×200××13%=86320>31800时,次要的四分之一偿还已缴被迫接受必不可少的事物31800元。,哪单独月心茫然的焉增长课税。。

    自找麻烦偿还已缴被迫接受时:

    借:另一边应收记述款-应收记述输入偿还已缴被迫接受   31800

    贷:周旋税项-周旋增长课税(输入偿还已缴被迫接受) 31800

    收到现实偿还已缴被迫接受时:

    借:信誉    31800

    贷:另一边应收记述款-应收记述输入偿还已缴被迫接受   31800

    (2)外贸企业单位的输入收买。外贸企业单位收买输入负荷,在换得时,公用发票上规则的增长课税,增长课税(收到被迫接受)周旋学分周旋被迫接受记账;发票上记载的采选本钱应包孕在内。,借记推论的采选、经纪费及另一边报账;周旋总结或现实支付的总结,贷记信誉、“周旋学分”、周旋学分及另一边记述。负荷输入后使接受,当交割本钱被失望时,借记主营事情本钱记述,记入商品库存记述;按购进时通用的公用发票上选定的增长课税额与按规则偿还已缴被迫接受率计算的增长课税额的极限,整齐现行商品输入价钱的本钱整齐,借记主营事情本钱记述,贷记“应纳税的额-周旋增长课税(让税)”记述。输入偿还已缴被迫接受应按规则的ReBA计算。,借记应收记述学分输入偿还已缴被迫接受记述,贷记周旋被迫接受--增长课税周旋学分(输入税再纳税的);收到输入偿还已缴被迫接受时,借记信誉记述,应收记述学分输入偿还已缴被迫接受记述。输入偿还已缴被迫接受后退货或许顾客放行。,倒开的会计学。

    例:某有进输入经纪权的外贸企业单位,自营事情,换得数组动产,半价发票档案价钱400。 000元,增长课税68000元。。极度的负荷都已申报输入。,并已向掌管税务机关操持输入偿还已缴被迫接受正式手续。收到86000美钞的输入。,在申报日,美钞和人民币当中的汇率是:。商品输入偿还已缴被迫接受率15%。极度的换得和换得均以信誉、开收据和支付的为根底。。增长课税的核算和会计学处置如次:

    换得商品时:

    借:物质采选    400000

    周旋税项-增长课税周旋(输入税) 51000

    贷:信誉   451000

    仓库时的商品验收:

    借:商品库存   400000

    贷:物质采选   400000

    收到输入资产时:

    使接受收入86000 x=713 800(元)

    借:信誉    664000

    贷:主营事情收入    664000

    当交割本钱被失望时:

    借:主营事情本钱   400000

    贷:商品库存    400000

    计算不克不及扣除的量或偿还已缴被迫接受的输入负荷税。,整齐输入商品本钱:

    可使负重担或偿还已缴被迫接受=68 000至4000万*15%

    =8000(元)

    借:主营事情本钱    8000

    贷:应纳税的额-周旋增长课税(让税)  8000

    应收记述输入偿还已缴被迫接受计算:

    输入偿还已缴被迫接受必不可少的事物400000×15%=60000(元)

    借:应收记述输入偿还已缴被迫接受    60000

    贷:周旋税项-周旋增长课税(输入偿还已缴被迫接受) 60000

    现实收到输入偿还已缴被迫接受时:

    借:信誉    60000

    贷:应收记述输入偿还已缴被迫接受    60000

上面让步诉讼。:增长课税普通纳税的人自营自营动产、开动机器输入动产,输入动产税为17%,输入动产偿还已缴被迫接受率为13%,2002年1月1日完成免去、抵、增长课税保险单,相关性通讯如次:

1.2002年1月,原征被迫接受100万元。,同时,半成品的采选量为300万元。,输入税是47万元。,眼前海内使接受200万元,普通经商输入动产使增加FOB收入相当于300万元。;

1.2002年1月

1采选商品的会计学处置

借:半成品  300万元

   周旋税项-增长课税-周旋被迫接受 47万元

  贷:周旋银行记述 347万元

 2海内使接受收入的会计学处置

借:应收记述学分信誉 234万元

  贷:海内次要事情收入 200万元

     周旋税项-增长课税-周旋所得税 34万元

 3输入动产的会计学处置

借:应收记述移交事项 300万元

  贷:主营事情收入普通经商输入 300万元

4 转出输入动产“免抵偿还已缴被迫接受不得免征和推演税额”=300×17%-13%=12万元

借:次要事情本钱-普通经商输入 12万元

  贷:应纳税的额-增长课税增长课税移出 12万元

工友,周旋学分-周旋应纳税的-丁记述:

  应纳税的额-周旋增长课税                

1。不久先前廉价出售的图书借方       100      

2.当月购货    47       

三。海内使接受      34

4。输入动产不得表示宽恕或许从输入方扣除的量。

三。在本月底,借方101

鉴于周旋被迫接受,借方廉价出售的图书为101万元。,所以,增长课税不应在单独月内支付的。,借方廉价出售的图书101万元。,持续扣除的量下一期。。

2.2002年2月,奇纳河半成品640万元,输入税是94万元。;免税额出口开动机器推论的相当于人民币500万元。;眼前海内使接受500万元,普通经商输入动产使增加FOB收入相当于100万元。;

2.2002年2月

1采选半成品时的解说处置。

  借:半成品640万元

   周旋税项-增长课税-周旋被迫接受 94万元

    贷:周旋银行记述 734万吴

2免税额出口开动机器和再输入装置工具的会计学处置。

    借:半成品出口推论的 500万元

    贷:周旋外币记述信誉   500万元

3海内使接受收入的会计学处置

  借:应收记述学分信誉 585万元

    贷:主营事情收入—皇家娱乐平台  500万元

    贷:周旋被迫接受-增长课税- 85万元的输入税。

4输入动产的会计学处置

  借:应收记述移交事项 100万元

    贷:主营事情收入普通经商输入 100万元

5 转出输入动产“免抵偿还已缴被迫接受不得免征和推演税额”=100X17%-13%=4万元

  借:次要事情本钱-普通输入经商 4万元

    贷:周旋被迫接受-增长课税-让税 4万元

febrero二月的会计学科目是周旋的丁记述。

应纳税的额-周旋增长课税  

1。不久先前廉价出售的图书借方 101

2。一个月的时间换得   94  

三。海内使接受    85

4。输入动产不得免税额或许从财政收入中扣除的量。

5。月底借用人廉价出售的图书   106

本月的被迫接受廉价出售的图书仍为106万元。,因而心茫然的焉增长课税。。

3.2002年3月,海内使接受700万元,普通经商输入负荷通用国外的价折合人民币100万元,同时收齐1一个月的时间100万元输入负荷的偿还已缴被迫接受单证报偿还已缴被迫接受机关,同工友,输入免税额审批通知书;

3.2002年3月

1海内负荷记述处置

借:应收记述学分信誉819万元

  贷:主营事情收入—皇家娱乐平台700万元

     周旋被迫接受-增长课税- 119万元的输入税。

2输入动产的会计学处置

借:应收记述外币款100万元

  贷:主营事情收入——普通经商输入100万元

3 转出输入动产“免抵偿还已缴被迫接受不得免征和推演税额”=100x17%-13% =4万元 

借:主营事情本钱—普通经商输入4万元

  贷:应上税金——应交增长课税—收到税额转出4万元

4免税额会计学处置

着陆偿还已缴被迫接受机关号的《分娩企业单位输入负荷免抵偿还已缴被迫接受审批通知单》停止免抵偿还已缴被迫接受额核算:免抵偿还已缴被迫接受额=输入负荷国外的价×外币人民币价目表所列的价格×输入偿还已缴被迫接受率-免抵偿还已缴被迫接受额抵减额=100×13%-0=-13万元

因免抵偿还已缴被迫接受额13万元<2002年2月底留抵税额106万元,现行偿还已缴被迫接受必不可少的事物1300万元。。

借:应收记述助学金-输入增长课税13万元。

  贷:周旋被迫接受-增长课税-输入偿还已缴被迫接受13万元

三一个月的时间的会计学科目是周旋学分的丁记述。

应纳税的额-周旋增长课税

1。详尽地单独时间是抵达。    106

2。海内使接受   119

3。免税额、使负重担4

4。输入偿还已缴被迫接受   13

 5。月底廉价出售的图书 30

3月底,增长课税周旋款的贷方栏廉价出售的图书必不可少的事物300美钞。,所以,三一个月的时间增长课税为30万元。。

周旋学分5

借:应纳税的额:周旋增长课税30万元。

  贷:周旋被迫接受-不交纳增长课税30万元

所以,三一个月的时间,丁记述的周旋被迫接受增长课税终极是应收记述被迫接受。

应纳税的额-周旋增长课税  

1。详尽地单独时间是抵达。    106

2。海内使接受      119

三。不免税额、免使负重担4

4。输入偿还已缴被迫接受         13

5。转变到未支付的增长课税。   30

6。月底廉价出售的图书    

4.2002年4月,海内购最基本的300万元,输入税是51万元。,普通经商输入负荷通用国外的价折合人民币300万元,并收齐2一个月的时间100万元和行进50万元输入负荷的偿还已缴被迫接受单证报偿还已缴被迫接受机关,并于当月通用偿还已缴被迫接受机关核发前述的150万元输入动产的《分娩企业单位输入负荷免抵偿还已缴被迫接受审批通知单》;

4.2002年4月

1采选半成品的会计学处置。

借:半成品300万元

   周旋税金-增长课税- 51万元。

  贷:周旋信誉351万元

2输入负荷的会计学处置

借:应收记述外币款300万元

  贷:主营事情收入——普通经商输入300万元

3 转出输入动产“免抵偿还已缴被迫接受不得免征和推演税额”=300×17%-13%=12万元

借:主营事情本钱——普通经商输入12万元

  贷:应上税金——应交增长课税——收到税额转出12万元

4输入免去偿还已缴被迫接受的会计学处置

着陆偿还已缴被迫接受机关号的《分娩企业单位输入负荷免抵偿还已缴被迫接受审批通知单》停止免抵偿还已缴被迫接受额核算:免抵偿还已缴被迫接受额=输入负荷国外的价×外币人民币价目表所列的价格×输入偿还已缴被迫接受率-免抵偿还已缴被迫接受额抵减额=150×13%-0=1950万元 

2002年3月底心茫然的焉减薪。,所以,本月不应偿还已缴被迫接受。,应纳税的额必不可少的事物0。,免税额是19万5000元。。这时,免税额是自动地扣除的量的。,故实在停止免抵偿还已缴被迫接受的会计学处置。又,结果笔者必要正确计算免去的详细数字。,乳房整齐可在周旋被迫接受增长课税科目下停止。。

借:应上税金——应交增长课税——输入抵减内销动产应纳税的额  19.50万元

  贷:周旋被迫接受-增长课税-输入偿还已缴被迫接受19万5000元

注:相像的人成绩的诉讼将不再被解说。

四月的会计学科目是周旋学分的丁记述。

应纳税的额-周旋增长课税

最新日期   0 

2。负荷采选   5l

3。免税额、免使负重担。   12

4。海内动产输入偿还已缴被迫接受   19.50

5。输入偿还已缴被迫接受                      19.50

 4。月底借用人廉价出售的图书  39

5.2002年5月,海内物质采选480万元,输入税是78万元。;内销负荷200万元;喂送开动机器复输入负荷输入使接受收入折合人民币800万元;工友收150万元。、行进50万元、4一个月的时间150万元普通经商输入负荷的偿还已缴被迫接受单证报偿还已缴被迫接受机关,并于当月通用偿还已缴被迫接受机关核发的前述的350万元普通经商输入动产的《分娩企业单位输入负荷免抵偿还已缴被迫接受审批通知单》;

5.2002年5月

1采选推论的的会计学处置

借:半成品480万元

   周旋税金-增长课税- 78万元。

  贷:周旋信誉558万元

2海内负荷记述处置

借:应收记述学分信誉   234万元

  贷:主营事情收入——皇家娱乐平台  200万元

     应上税金——应交增长课税——产出税额  34万元

出口负荷免税额使接受的3会计学处置

借;应收记述外币应收记述学分信誉   800万元

  贷:次要事情收入-输入开动机器经商  800万元

4免征输入偿还已缴被迫接受不应免税额

800×17% - 13%=32 10000元)

借:次要事情本钱出口开动机器经商输入 32万元

      贷:应上税金——应交增长课税——收到税额32万元

5免税额会计学处置

着陆偿还已缴被迫接受机关号的《分娩企业单位输入负荷免抵偿还已缴被迫接受审批通知单》停止免抵偿还已缴被迫接受额核算,免抵偿还已缴被迫接受额=输入负荷国外的价X外币人民币价目表所列的价格×输入350×13%-0=44.50万元 

因免抵偿还已缴被迫接受额44.50万元>2002年4月底留抵税额39万元

眼前的偿还已缴被迫接受应该是39万元。

借:应收记述助学金-输入偿还已缴被迫接受39万元

  贷:周旋被迫接受-增长课税-输入偿还已缴被迫接受39万元。

五一个月的时间,会计学科目是周旋被迫接受的丁记述。:

 应纳税的额-周旋增长课税

1。廉价出售的图书递加借用人39

2。负荷采选  78  

3.皇家娱乐平台   34

4。免征输入偿还已缴被迫接受不应免税额 32

5。输入偿还已缴被迫接受   39

6。在本月底,借方12

6.2002年6月,收到偿还已缴被迫接受机关号的《分娩企业单位喂送开动机器免征经商税奖品一份,选定按购进法照准免税额核销出口料件结合计税价钱500万元,免征偿还已缴被迫接受的,不得免征扣扣。,扣除的量偿还已缴被迫接受为65万元。;同时将偿还已缴被迫接受单证齐备的800万元的喂送开动机器复输入负荷向偿还已缴被迫接受机关申报免抵偿还已缴被迫接受,并于当月通用偿还已缴被迫接受机关核发的800万元喂送开动机器复输入负荷的《分娩企业单位输入负荷免抵偿还已缴被迫接受审批通知单》。

6.2002年6月

I 收到偿还已缴被迫接受机关号的《分娩企业单位喂送开动机器免征经商税奖品后的会计学处置

借:次要事情本钱出口开动机器经商输入   20万元

  贷:周旋税:周旋增长课税   20万元

2免税额会计学处置

着陆偿还已缴被迫接受机关号的《分娩企业单位输入负荷免抵偿还已缴被迫接受审批通知单》停止免抵偿还已缴被迫接受额核算:免抵偿还已缴被迫接受额=输入负荷国外的价×外币人民币价目表所列的价格×输入偿还已缴被迫接受率-免抵偿还已缴被迫接受额抵减额

800×13%—65=3900万元

因免抵偿还已缴被迫接受额39万元>2002年5月底留抵税额12万元,则应偿还已缴被迫接受额为12万元;

借:应收记述助学金款——输入退增长课税12万元

  贷:应上税金——应交增长课税——输入偿还已缴被迫接受12万元

六月,会计学科目是周旋学分的丁记述。:

 应纳税的额-增长课税  

1。详尽地单独时间是借用人的借方。   12 

2。扣除的量和扣除的量输入税- 20

三。输入偿还已缴被迫接受12

4。月底廉价出售的图书,信誉20

7.2002年七月未能实现预期的结果增长课税。

1、远东公司是具有国际竟争能力的陌生分娩企业单位,2007年5月的经济学的运动如次: (1)海内无税动产2000万元。,额定费是339万元。;外包推论的,增长课税公用发票,发票上档案的价钱是1200万元。; (2)输入动产的数,国外的价300千位数,搜集了相关性提出自找麻烦。; (3)出口B推论的,CIF价是1000万元人民币。,税是200万元。,已交纳的税和增长课税,通用顾客签发的关税和增长课税支付的奖品。; (4)鉴于来料开动机器事情,C推论的免税额出口,输入动产公用于本企业单位的分娩,CIF价是500万元人民币。; (5)国税机关对增长课税的反省;,企业单位2007年2一个月的时间将境内使接受乙动产收入算进了另一边周旋款中万元,存货的纸等效的的是30万元。,单独地推论的的纸等效的的转变到正破土中。,查问企业单位整齐会计学处置,并在这个月前30天上税。,企业单位按规则纳税的。; (6)本月使接受15万元的动产。,海内使接受货物20万元,笔者从流放公司增加了快车道。、内陆的陆运业统一发票; (7)引进先进技术、机械装置2年,每个配件的原始等效的的是36万元。,价钱是10000元。,跌价已计算吃光。; (8)鉴于品种使遭受,上个月换得的推论的的纸等效的的为200万元。,另一边UNI签发的正数公用发票的扣除的量。 (9)2007年5月15日换得了一套国货配件。,缴税配件包孕征收费150万元。,配件婚配零件、备用部分的被迫接受为25万元。,增长课税公用发票,着陆规则,海内配件可享用给人好印象的偿还已缴被迫接受。。远东公司于2007年5月31日收到相关性通讯。,向税务机关申报偿还已缴被迫接受自找麻烦书。。 每件东西赚得详尽地一次是58万元。,企业单位鼓舞动产增长课税为13%,增长课税税为17%;一致的换得推论的的增长课税为17%;输入偿还已缴被迫接受率为13%。美国元的外币兑换率是1。:8。 企业单位通用的相关性免赔奖品,他们都如证明顺序操持了。。) 查问:因为以上所述通讯,按其次的顺序回复成绩(10000元),在计算工序中包含小数的后两位。:

(1)计算2007年5月远东公司的产出税额(不思索查补上税款额)。

(2)计算2007年5月远东公司通用的准许推演的收到税额(不思索查补上税款额)。

(3)计算远东公司收受的增长课税。

(4)计算2007年5月远东公司的应退增长课税额与免抵税额(查补上税款额茫然的免抵偿还已缴被迫接受额的计算中)。

(5)计算2007年5月交纳的增长课税。。

(6)计算远东公司换得国货配件的偿还已缴被迫接受率。 

1、答案:
(1)远东公司2007年5月的输入税
事情(1)产出税额=[2000+339÷(1+13%)]×13%=299(万元)
5一个月的时间的输入税是299万元。
(2)远东公司2007年5月交纳的被迫接受。
营业(1)入伙税=1200×17%=204(10000元)
事情(3)输入税=(1000+200)×17%=204(10000元)
事情(6)输入税=(15+20)*=7%=(10000元)
事情(8)增加输入税=200×17%=34(10000元)
事情(4)免抵税不得免征和推演税额抵减额=500×(17%-13%)=20(万元)
事情(2)免抵偿还已缴被迫接受不得免征和推演税额=300×8×(17%-13%)-20=76(万元)
5月通用的准许推演收到税额=204+204+-34-76=(万元)
(3)远东公司征收的增长课税;
事情(5)查补的增长课税额=÷(1+17%)×17%+30×17%=0(万元)
(4)输入负荷偿还已缴被迫接受的计算
免抵偿还已缴被迫接受额抵减额=500×13%=65(万元)
免税额额=300×8×13%–65=247(10000元)
增长课税=299—58=-(10000元)
因扣除的量税额大于终极被迫接受。,所以,眼前的偿还已缴被迫接受总结为(10000元)。,现行免税额额=247=185(10000元)。。
(5)计算2007年5月交纳的增长课税。:
事情(7)按简易征收某方面征收增长课税额=×2÷(1+4%)×4%×5%=(万元)
五一个月的时间增长课税(10000元)
(6)远东公司换得国货配件撤回等效的的海报;着陆税法,享用退换增长课税的国货配件是指鼓舞类外资展现采选的在中结人民共和国境内分娩、固定资产经管配件,包孕着陆采选和约换得的配件、备用部分等。。
增长课税偿还已缴被迫接受=(150+25)x(1+17%)x=17%(10000元)

2、输入经纪权免去、抵、退”税工业企业单位2005年留抵增长课税3800元,2006年度产生了其次的事变。: (1)工友,换得海内半成品A,发票档案100000元。,增长课税17000元;最基本的一批普通经商出口,顾客照准发票(CIF价6518美钞),汇率1:8,关税税8%,企业单位交纳了规则的关税和增长课纳税后,顾客,交税奖品停止,向税务机关自找麻烦操持乙、乙、乙的收到税额扣减,心茫然的焉增加照准;向流放公司支付的此批负荷境内货物4000元,通用货物发票,未能经过证明。现期内销现销收入使接受额(不含税)150000人民币,赊销数组商品。,和约中规则的报应日期从发行日起60天。,和约负荷生产性固定资产总值250000元。。国外的价8270欧元,汇率1:10。 (2)febrero二月,税务机关称赞顾客交税奖品的扣减,陆运发票作证,不久先前小规模纳税的人换得的农动产,书的本钱是87000元。。比较期使接受的商品20万元(不含税)。,国外的价国外的价17595美钞,汇率1:8。 (3)行进,海内换得推论的250000元,获得物发票,被迫接受42500元。,输入商品相当于人民币579250元。。

查问:每月计算增长课税和输入偿还已缴被迫接受。。公司输入偿还已缴被迫接受率为13%,税17%

2、答案:
(1)工友,
产出税计算
海内使接受所得税150000×17%=25500(元)
2。赊销负荷不按规则限期计算
(3)输入收入人民币等效的=8270×10=82700(元)
输入所得税免征额。
入伙税计算
①采购海内半成品A的17000元可计收到;
普通经商出口半成品,顾客征收增长课税,通用交税奖品;
结合计税价钱6518×8×(1+8%)=563220(元)
增长课税入伙税=563220×17%=(元)
负荷交税奖品停止。,纳税的前不行扣除的量被迫接受。,海内货物4000元货物发票没有证明,笔者也做错克不及计算现在时的时间的扣除的量额。。
(3)输入收入不得表示宽恕使负重担。,输入被迫接受。。
82700×(17%-13%)=3308(元)
④当月应纳增长课税=现期产出税-(现期收到税-收到税转出+前期留抵税额)
=25500-(17000-3308+3800)=8008(元)
哪单独月增长课税应该是8008元。。嗨计算时注意到不要忘记3800期初留抵税额。
(2)febrero二月
产出税计算
海内使接受所得税200000×17%=34000(元)
2。人民币输入收入=17595×8=140760(元)。
输入所得税免征额。
入伙税计算
顾客交税奖品中输入被迫接受的扣除的量
②证明可计算推演境内货物4000分开的收到税;4000×7%=280(元)
第三、小规模纳税的人换得的农动产,计算可推演收到税,转到现行入伙税,转变时应注意到到先前的的财政收入基准。:
87000÷(1-13%)×13%=13000(元)
(4)输入税应着陆极限计算。,输入被迫接受。。
140760×(17%-13%)=(元)
(5)当月使接受的增长课税
=34000-(+280--13000)=-43397(元)
⑥现期输入负荷免抵偿还已缴被迫接受额=140760×13%=(元)
鉴于端子留抵税额43397>现期输入负荷免抵偿还已缴被迫接受额
现阶段应交纳偿还已缴被迫接受总结。
现行免去税额==0元。
结持续扣除的量下一期。税额43397-=(元)
(3)行进
产出税计算
赊销和约规则限期,即使收到报应。,应计算使接受税。。25万元应替换为免税额税。。
250000÷(1+17%)×17%=×17%=(元)
2。输入收入579250元人民币。,输入所得税免征额。
入伙税计算
①海内采选病倒推论的250000元可抵发票选定被迫接受42500元
(2)输入税应着陆极限计算。,输入被迫接受。。
579250×(17%-13%)=23170(元)
③当月应纳增长课税=现期产出税-(现期收到税-收到税转出+前期留抵税额)
-(42500-23170+)=-(元)
④现期输入负荷免抵偿还已缴被迫接受额=579250×13%=(元)
鉴于终极的免税额额,输入免税额额和资产偿还额F
现阶段应交纳偿还已缴被迫接受总结。
现行免税额=(元)

3、汽车创造商是增长课税的普通纳税的人。,十工友和2006年12月的分娩经纪事件如次: (1)十工友从奇纳河换得部。,获得物防伪税把持度增长课税发票,总结是280万元。、增长课税47万6000元。,陆运发票上档案货物为10万元。,新生事物资产2万元; (2)十工友,笔者向奇纳河的单独小纳税的人失望了10台火车头。,赚二百八十十八万元;输入火车头80,使接受额为200千位数。; (3)十febrero二月出口半成品,外部支付的120万元。,包装推论的8万元,抵达顾客前的流放和经纪业是30苦干。、附加费是有三部分组成的。,从顾客到安放的流放费是7万元。; (4)十febrero二月出口两台机械装置,向外部支付的的换得价钱是60万元。,相关性被迫接受为3万元。,先前的装卸费支付的给笔者的顾客、通讯费6万元。、,附加费是2万元。,从顾客到安放的流放费是4万元。; (5)十febrero二月换得的国货钢铁,获得物防伪税把持度增长课税发票,总结是300万元。、增长课税51万元。,另一笔换得和流放费为2万元人民币。、装卸费3万元。;哪单独月,30%将用于企业单位根底设施展现。; (6)从废旧物质回收单位购进废旧部,通用废旧物质回收经纪单位折叠的税务机关监制的普通发票,总结是90万元。,支付的流放费、经纪业合计6万元。; (7)12月1日L30汽车向海内代劳的赊销。,核准12月15日报应,l5日企业单位开征增长课税公用发票,档案总结2 340万元、增长课税10000元,代劳商将支付的8万元的货款和递延报应; (8)在十febrero二月,笔者向曾经做过营业的贸易作为正式工作人员的失望了一辆L0汽车。,按本钱价核算,使接受总结80万元。; (9)十febrero二月新设计创造了8辆新到的和2辆轿车。,每辆车的本钱是12万元。,为了结帐其功能,在企业单位F下转到汽车维修厂,企业单位和维修厂坐落在同卵双胞城市地面。,B车在义卖上心茫然的焉出赏金钱。。 另一边相关性材料: 出口半成品和机械的关税税为10%。;2。汽车分娩使接受将征收发挥税;三。B车的本钱利润率为8%;4。城市进行辩护新生事物税税7%;5。教诲费附加率为3%;偿还已缴被迫接受率L3%;相关性税务机关在国家税务局连续核定关于税务机关。。

查问:因为以上所述通讯,着陆其次的序数回复成绩。,每个乞讨都必要计算。;

(1)计算企业单位应于十工友归休的增长课税;; (2)计算企业单位十工友保留的增长课税。;

(3)计算在2个月内出口半成品的周旋关税。;

(4)计算企业单位在2个月内应交纳的增长课税。;

(5)在L2中计算出口机械装置的应纳税的额;

(6)计算出口机械装置的增长课税;

(7)计算海内半成品和FRI的税额;

(8)计算报废部B的可扣除的量税;;

(9)计算汽车使接受2个月的使接受税。;

(10)计算企业单位L2 B车的输入税。;

(11)计算企业单位在2个月内应交纳的增长课税。;

(12)计算企业单位十febrero二月应缴的发挥(ExCU);

(13)城市进行辩护新生事物税和教诲费的计算。 

3、答案:(1)11月应纳税的额=÷(1+17%)×17%-[(10+2)×7%-200×(17%-13%)]=(万元)
免税额额=200×13%=26(10000元)
应偿还增长课税26万元。。
(2)十工友周旋被迫接受=(10000元)
(3)12月出口半成品应交纳的关税=(120+8+3+13)×10%=(万元)
(4)12月出口半成品应交纳的增长课税=(120+8+3+13+)×17%=(万元)
(5)12月出口机械应交纳的关税=(60+3+6+2)×10%=(万元)
(6)12月出口机械应交纳的增长课税=(60+3+6+2+)×17%=(万元)
(7)12月购进半成品和货物可推演的收到税额=(51+12×7%)×(1-30%)=(万元)
(8)12月采购报废汽车零件可推演的收到税额=90×10%=9(万元)
(9)12月使接受A型小汽车的产出税额=+8÷(1+17%)×17%+10×÷130=(万元)
(10)十febrero二月B车使接受税为0
(11)企业单位12月应交纳的增长课税=-(++9+7×7%)-=(万元)
(12)企业单位12月应交纳发挥(不含出口环节)=〔2340+8÷(1+17%)+10×2340÷130〕×12%=(万元)
(13)企业单位12月应交纳的城建税和教诲费附加=(+)×(7%+3%)=(万元)
注意到:应用汽车停止加起来结帐与使接受差。,因这是分娩汽车的方法。,它也可以被敬重是单独分娩工序。,而加起来后的传播媒介不再具有应用等效的的。,因而笔者不支付的发挥和增长课税。;结果做错加起来实验,它用于结帐功能或获得物相关性决定因素。,因传播媒介在缓刑后仍在应用。,所以,它被乐趣使接受。,交纳发挥和增长课税让。。

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